Małe spółki z o.o., akcyjne i komandytowo-akcyjne od 1 stycznia 2017 r. odprowadzają 15 % podatek dochodowy od osób prawnych (9 % od 1 stycznia 2019 r.). Tym razem jest to ewidentnie dobra zmiana, cudzysłów nie jest potrzebny, choć oczywiście pojawia się pytanie dlaczego przedsiębiorcy będą traktowani nierówno.

Mali podatnicy to ci, których roczna wartość przychodów nie przekroczyła w poprzednim roku równowartości w złotówkach 1,2 miliona euro oraz nowi podatnicy w roku podatkowym, w którym rozpoczynają działalność. Ustawodawca zabezpieczył się przed sztucznym tworzeniem małych spółek i wyłączył z dobrodziejstwa niższego opodatkowania spółki wchodzące w skład grupy kapitałowej oraz spółki podzielone (np. w celu uzyskania niższego opodatkowania).  W praktyce w tym roku niższa stawka obejmie osiągających w roku ubiegłym przychód w wysokości do 5,157 miliona PLN.

Każde obniżenie opodatkowania należy oceniać pozytywnie. Ten ewidentny plus przesłania minus w postaci kolejnego komplikowania systemu podatkowego oraz nierównego potraktowania większych podatników.

Z punktu widzenia prawnego pojawia się pytanie czy niższe od teraz opodatkowanie spółki z o.o. powinno decydować przy wyborze formuły prowadzenia działalności gospodarczej na korzyść wyboru spółki (a nie np. jednoosobowej działalności lub spółki cywilnej). W mojej ocenie taka obniżka nie powinna mieć znaczenia decydującego, choć nie jest całkowicie bez znaczenia. Pamiętajmy, że nadal dochody z tego rodzaju działalności są opodatkowane podwójnie (najpierw podatkiem dochodowym od osób prawnych, a potem od osób fizycznych), a jedynie różnica między dotychczasowym obciążeniem a obecnym pomiędzy spółką z o.o. a np. jednoosobową działalnością uległa zmniejszeniu, jednak nadal jest bardzo istotna. Decydować więc powinny inne czynniki, wśród których za najważniejszy uznać należy wynik oceny stopnia potencjalnego ryzyka bankructwa firmy i długofalowych konsekwencji bankructwa dla wspólnika (w tym w pierwszej kolejności dla życiowo kluczowych składników majątkowych wspólnika).

Nowelizacja nie jest natomiast bez znaczenia w omawianym kontekście, ponieważ nie będzie mogła korzystać z niższego opodatkowania spółka powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej. Tak więc nowi, wahający się przedsiębiorcy, którzy planowali ewentualne przekształcenie jednoosobowej działalności w spółkę z o.o. po osiągnięciu wstępnego sukcesu swojej firmy, „zyskują” nowy dylemat, gdyż nie będą mogli skorzystać z preferencyjnej stawki.