flaga - język polski english version flag

Jesteś tutaj:  Strona główna » Aktualności » Zwolnienie od podatku VAT niektórych usług najmu i dzierżawy

16 czerwca 2015 r.

Zwolnienie od podatku VAT niektórych usług najmu i dzierżawy

Co do zasady świadczenie usług najmu oraz dzierżawy jest opodatkowane podatkiem VAT według stawki podstawowej 23%. Jednakże w niektórych przypadkach ustawodawca przewidział zwolnienie z obowiązku zapłaty podatku VAT, przy czym konieczne jest spełnienie kilku istotnych przesłanek.

Zgodnie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe, korzystają ze zwolnienia podatkowego. W kontekście tego przepisu należy jednak mieć na uwadze treść art. 43 ust. 20 ustawy o VAT, w świetle którego ww. zwolnienie nie ma zastosowania do „usług związanych z zakwaterowaniem”. Tego typu usługi podlegają bowiem opodatkowaniu VAT według stawki 8%. Należy przy tym zauważyć, że w sytuacji, gdy zarówno zastosowanie zwolnienia, jak i obniżonej stawki byłoby wykluczone, wynajem nieruchomości powinien zostać opodatkowany według stawki podstawowej tj. 23% podatku VAT.

Co istotne dla spełnienia wymogu określonego w art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT,  lokal winien być wykorzystywany w celu mieszkaniowym, przy czym działalność właściciela lokalu musi być wykonywana na własny rachunek.

Należy zwrócić uwagę, że nie korzystają ze zwolnienia np. wynajmowane lokale użytkowe – bez względu na cel wynajmu, a także najem lokalu usługowo-turystycznego. Jednakże np. usługa polegająca na udostępnianiu na podstawie umowy najmu dodatkowych piwnic znajdujących się w częściach wspólnych budynku mieszkalnego z przeznaczeniem na cele związane z zaspokajaniem potrzeb mieszkaniowych, mieści się w katalogu czynności, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o podatku od towarów i usług, a zatem usługa ta jest zwolniona od podatku od towarów i usług.

Podkreślenia wymaga, że bez formalnego przekształcenia lokalu użytkowego w mieszkalny, nawet gdyby był on faktycznie wykorzystywany w celach mieszkaniowych, skorzystanie ze zwolnienia będzie niemożliwe. Inna wykładnia przepisów mogłaby bowiem prowadzić do nadużyć w zakresie stosowania analizowanego zwolnienia, ponieważ każdy lokal użytkowy mógłby być wynajmowany jako lokal pozornie mieszkalny.

Sprawdź inne pokrewne artykuły.

Najem i podatki.

Najem a działalność gospodarcza.

Najem a podatek VAT.

Najem miejsc parkingowych podatki.

AI AI Act biznes budowla budynek dane osobowe darowizna deweloper domena działalność gospodarcza dział spadku dziedziczenie e-commerce franki garaż international contracts konsument koronawirus kredyt hipoteczny księga wieczysta majątek małżonków majątek wspólny masa spadkowa medycyna metraż mieszkanie najem nasi klienci nasze sukcesy nieruchomości nieruchomość obsługa spółek obwód łowiecki ochrona środowiska odszkodowanie opiniowanie umów oprogramowanie opłaty lokalne PIT plan zagospodarowania podatek podatki podwyższenie kapitału podział majątku podział nieruchomości podział ustawowy powierzchnia użytkowa pracodawca pracownik Prawnik Twojego biznesu prawo internetu prawo podatkowe prawo pracy prawo łowieckie proces budowlany przedsiębiorstwo przekształcenie spółki przepisy budowlane przetarg - obsługa rejestracja spółek rejestracja znaku reprezentacja w sądzie RODO rozdzielność majątkowa rozwód separacja sklep internetowy spadek spadkobiorca spadkobranie spadkodawca sprzedaż nieruchomości spółka system podatkowy Systemy AI Sztuczna inteligencja testament udziały w spółce umowa deweloperska umowa inwestycyjna venture capital windykacja wspólnota mieszkaniowa wydziedziczenie wynagrodzenie wynajem własność intelektualna zachowek zamówienie publiczne zarząd spółki